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一、會計分錄的概念
會計分錄是指對某項經濟業務事項標明其應借應貸賬戶及其金額的記錄，簡稱分錄。編制會計分錄的環節是將經濟業務以會計語言描述的重要環節，編制會計分錄還能夠保證賬戶記錄的正確性，便于日后的檢查和分析。每一筆分錄應包括有以下內容（會計分錄的要三要素）：（1）賬戶的名稱，即會計科目；（2）記賬方向的符號，即借方或貸方；（3）記錄的金額。
會計分錄的書寫格式是：上借下貸，左右錯開。
1.先借后貸。即借方在前，貸方在后；
2.左右錯開。即貸方的文字和數字都要比借方后退兩格書寫；
3.在一借多貸或一貸多借和多借多貸的情況下，借方或貸方的文字要對齊，金額也應對齊。
二、會計分錄的分類
會計分錄按所涉及的賬戶的數量多少，可分為簡單會計分錄和復合會計分錄兩種。
簡單會計分錄，指涉及的賬戶數量只有兩個，也就是一個賬戶的借方與另一個賬戶的貸方發生對應關系的會計分錄，即一借一貸的會計分錄。這種會計分錄下的會計科目間的對應關系十分清晰，容易理解和掌握。
復合會計分錄，指涉及的賬戶數量兩個以上，也就是一個賬戶的借方與另外幾個賬戶的貸方，或幾個賬戶的借方與另外一個賬戶的貸方和幾個賬戶的借方與另外幾個賬戶的貸方發生對應關系的會計分錄，即一借多貸、多借一貸或多借多貸的會計分錄。在實際工作中，會計分錄是根據各項經濟業務的原始憑證，通過編制記賬憑證確定的。編制復合分錄可以集中反映某項經濟業務的全貌，又不影響有關賬戶之間的對應關系。但是，不能將沒有相互聯系的簡單分錄合并相加成多借多貸的會計分錄，因為它無法反映賬戶的對應關系。也就是說，不同類型的經濟業務不能合并記錄和反映，發生的經濟業務應逐項反映和記錄。
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